Главная » Налоги и взносы » Нормируемые расходы в налоговом учете, Современный предприниматель

Нормируемые расходы в налоговом учете, Современный предприниматель

Виды расходов в налоговом учете

При расчете налога на прибыль доходы от реализации товаров, работ или услуг уменьшаются за счет понесенных в том же расчетном периоде расходов. Конечно, далеко не все затраты, которые осуществляет в рамках своей деятельности компания, способствуют уменьшению бюджетного платежа. Виды трат, которые можно отразить в налоговой базе в тех или иных ситуациях, четко прописаны в Налоговом кодексе. Классификация расходов в налоговом учете и рассматривается в нашей статье.

Признание расходов в налоговом учете: общие принципы

Для начала напомним об основном правиле признания расходов в налоговом учете вне зависимости от их вида: расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Это двойное требование предполагает, что любую списанную с расчетного счета фирмы сумму бухгалтерия и дирекция может обосновать, как необходимую для осуществления деятельности компании. Кроме того, по таким суммам должны иметься как минимум закрывающие первичные документы – акты и накладные.

Из этого правила следует один важный вывод: далеко не все расходы, которые осуществляет компания, можно учесть в уменьшение суммы налоговой базы. Экономически оправданными главный налоговый документ страны трактует вполне конкретную структуру затрат.

Все затраты, имеющие значение для расчета налога на прибыль, делятся на расходы, связанные с производством и реализаций, а также на внереализационные расходы. При этом у первого из озвученных типов расходов есть дополнительное деление: на прямые и косвенные затраты.

Рассмотрим каждый из видов расходов в налоговом учете подробнее.

Расходы, связанные с производством и реализацией, характеризуются тем, что компания осуществляет их для ведения собственной деятельности. Они неразрывно связаны с основными направлениями бизнеса, и несет их компания, условно говоря, по доброй воле.

Перечень производственных затрат по налогу на прибыль приводится в статье 253 Налогового кодекса, а более подробно они описываются в статьях 254-264 Кодекса. Так, основными вариантами подобных затрат выделяются в налоговом учете материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации и прочие расходы.



Наличие в приведенном списке расходов позиции прочие делает этот перечень не закрытым. Это означает, что если компания сможет обосновать необходимость несения тех или иных расходов для осуществления своей коммерческой деятельности, то она их также имеет право учесть в налоговой базе.

Распределение расходов на прямые и косвенные актуально для компаний, применяющих метод начисления по налогу на прибыль (ст. 318 НК РФ). При этом косвенные расходы учитываются в налоговой базе по факту их совершения и при наличии соответствующих документов. Прямые же затраты отражаются лишь по мере реализации товаров, работ или услуг, в рамках производства которых они участвовали.

Конкретное распределение затрат по этим двум статьям организация определяет самостоятельно. И в этой связи налоговое законодательство оставляет плательщикам определенные варианты действий, ведь часто списание расходов единовременно без необходимости распределять из пропорционально реализации (то есть при отнесении затрат к косвенным) является более выгодным для компании. Однако общие принципы распределения затрат в кодексе все же прописаны, и их стоит придерживаться.

Так, прямые расходы в налоговом учете – это в первую очередь расходы материальные. К таковым можно отнести траты на приобретение сырья и комплектующих для производственных целей, а также тару и упаковку, и любые дополнительные материалы в рамках подготовки товаров к передаче конечному покупателю. Инвентарь и инструменты, которые в силу специфики использования и низкой стоимости не относятся к основным средствам, спецодежда, оплата коммунальных услуг, а также самой аренды производственных помещений также включаются в состав материальных расходом. Впрочем, это далеко не весь их список. К такому подвиду затрат можно отнести любые расходы, возникающие при осуществлении основных направлений деятельности компании.

Следующий подвид прямых расходов – затраты на оплату труда персонала. Данная статья включает как сами начисленные и выплаченные работникам суммы, так и страховые взносы, которые уплачивает по ним работодатель.



Если же производственный процесс предполагает использование определенных основных средств, то в учете компании можно будет выделить еще один подвид прямых расходов в рамках производства и реализации – расходы на амортизацию.

Налоговый учет прочих расходов, не подпадающих ни под один из относящихся к прямым затратам пунктам, означает, что расходы считаются косвенными. Важное условие: они не должны при этом относится к внереализационных расходов.

Принципы отнесения затрат к внереализационным прописан в статье 265 Налогового кодекса. Такие расходы с производством или продажей товаров, работ или услуг напрямую не связаны.

К внереализационным расходам можно отнести различные комиссии, взимаемые банком за обслуживание расчетного счета, судебные издержки, отрицательные курсовые разницы, проценты по кредитам и займам, выявленные в отчетном периоде убытки прошлых лет, а также некоторые другие затраты, которые связаны с коммерческой деятельностью фирмы лишь опосредовано.

Говоря о классификации расходов в налоговом учете, нельзя не упомянуть еще одну условную группу затрат – нормируемые расходы. Эта обобщающее понятие, которое никак не связано с выше приведенным распределением, включает в себя вполне конкретные виды трат, которые объединены по одному принципу: учитывать в налоговой базе их можно лишь в пределах установленных нормативов. Такая норма устанавливается отдельно для каждого из видов нормируемых расходов в налоговом учете. Так, представительские расходы принимаются к учету в размере не более 4%, а расходы на добровольное страхование работников – в пределах 12% от расходов на оплату труда за тот же период (п.2 ст. 264 и п. 16. ст. 255 НК РФ соответственно). Учитываемые в налоговой базе расходы на определенные виды рекламы не должны превышать 1% выручки от реализации (п.2 ст. 264 НК РФ).

Свои нормативы установлены и в отношении расходов на проведение различных видов научно-исследовательских и опытно-конструкторских разработок, а также на создание резервов по сомнительным долгам, по гарантийному обслуживанию или по предстоящему ремонту основных средств.



Налог на прибыль | 12:44 11 мая 2017

Налог на прибыль

Налог на прибыль | 14:02 18 января 2017

Налог на прибыль | 15:06 22 февраля 2017

Налог на прибыль | 12:18 3 мая 2017

Налог на прибыль | 14:11 31 октября 2017

Налог на прибыль | 15:58 26 января 2017

Налог на прибыль

Налог на прибыль | 11:43 25 ноября 2016

Налог на прибыль | 13:59 26 мая 2017

Налог на прибыль | 11:27 24 ноября 2017

Налог на прибыль | 13:06 10 февраля 2017

Налог на прибыль | 16:50 25 июля 2017

Налог на прибыль

Налог на прибыль | 11:04 27 декабря 2017

О admin

x

Check Also

Президент России подписал закон об увеличении минимального размера оплаты труда, Современный предприниматель

Президент России подписал закон об увеличении минимального размера оплаты труда Теперь МРОТ составляет 4611 руб. Ранее этот показатель был равен 4330 руб. в месяц. Таким образом, минимальный размер оплаты труда ...

Президент предложил расширить патентную систему, Современный предприниматель

Президент предложил расширить патентную систему 29 июня президент Дмитрий Медведев подписал бюджетное послание о бюджетной политике в 2012-2014 годах, где заявил о необходимости расширять патентную систему налогообложения малого предпринимательства. Требуется ...

Президент поручил определить порядок налогообложения майнинга, Современный предприниматель

Президент поручил определить порядок налогообложения майнинга Владимир Путин утвердил список поручений, данных по итогам совещания по вопросу использования цифровых технологий в финансовой сфере, состоявшегося 10 октября 2017 года. Согласно перечню, ...

Президент подписал указ о мерах по развитию малого и среднего бизнеса, Современный предприниматель

Президент подписал указ о мерах по развитию малого и среднего бизнеса Указом от 5 июня 2015 г. № 287 Владимир Путин утвердил перечень мер для развития МСБ в России. В ...

Президент подписал законы о бюджетах ПФР, ФСС и ФОМС, Современный предприниматель

Президент подписал законы о бюджетах ПФР, ФСС и ФОМС Подписаны Президентом РФ и официально опубликованы Федеральные законы от 05.12.2017 № 363-ФЗ О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 2018 год ...

Президент Дагестана наконец прореагировал на скандал в УФНС, Современный предприниматель

Президент Дагестана наконец прореагировал на скандал в УФНС Президент Дагестана Муху Алиев наконец-то отреагировал на скандал вокруг назначения нового начальника республиканского управления ФНС России. Напомним, что назначенного главой ФНС России ...

Президент взялся за право, Современный предприниматель

Президент взялся за право 4 мая Президент РФ Дмитрий Медведев утвердил основы госполитики в сфере развития правовой грамотности населения. Согласно данному документу, развитию цивилизованного государства мешает ни что иное, как ...

Представлять интересы организации в налоговой может физлицо, Современный предприниматель

Представлять интересы организации в налоговой может физлицо Для этого у него должна быть на руках доверенность от юридического лица. Об этом заявил Минфин РФ в своем письме от 18 марта ...

Предпринимателя избавили от двойной арендной платы, Современный предприниматель

Предпринимателя избавили от двойной арендной платы Предприниматель, честно развивающий свой вполне легальный бизнес, порой может стать заложником разногласий между муниципальными и федеральными чиновниками. Одна из таких ситуаций приводится в постановлении ...

Предприниматель не обязан соблюдать порядок хранения свободной наличности, Современный предприниматель

Предприниматель не обязан соблюдать порядок хранения свободной наличности В письме от 17 августа 2011 г. № 03-11-11/208 Минфин России разъясняет нормы, по которым осуществляется оприходование денежной наличности в кассу и ...

Предприниматель — поставщик сырья, торгующий в розницу, может применять ЕНВД, Современный предприниматель

Предприниматель — поставщик сырья, торгующий в розницу, может применять ЕНВД Если организация или индивидуальный предприниматель реализуют в розницу товары, изготовленные по их заказу из их давальческого сырья, то при соблюдении ...

Предприниматели устали от налогов и коррупции, Современный предприниматель

Предприниматели устали от налогов и коррупции Росстат продолжает изучать проблемы малого и среднего бизнеса. На этот раз в форме анонимного опроса на сайте. Тема опроса — наиболее острая проблема развития ...

Предприниматели не знают, какие законы принимают для их пользы, Современный предприниматель

Предприниматели не знают, какие законы принимают для их пользы Основная проблема в общении малого бизнеса и власти — недоинформированность предпринимателей о тех законах, которые принимаются. Об этом заявил директор департамента ...

Предприниматели Воронежской области гарантируют своевременную выплату зарплат, Современный предприниматель

Предприниматели Воронежской области гарантируют своевременную выплату зарплат В Воронеже борются с сокрытием доходов и ФОТ малым и средним бизнесом Как сообщает ]]gt; ИА REGNUM ]]gt; , управляющий региональным отделением ФСС ...

Предложено ужесточить ответственность за препятствие проезду скорой помощи, Современный предприниматель

Предложено ужесточить ответственность за препятствие проезду скорой помощи Депутат Госдумы выступил с законодательной инициативой об ужесточении административной ответственности за не предоставление преимущества в движении транспортному средству, имеющему специальные цветографические схемы, ...

Предлагается проводить контрольные закупки при розничной продаже алкоголя, Современный предприниматель

Предлагается проводить контрольные закупки при розничной продаже алкоголя На рассмотрение в Государственную Думу внесен законопроект, которым предлагается проводить контрольные закупки при розничной продаже алкогольной продукции. Соответствующие изменения вносятся в ФЗ ...

Предел начисления страховых взносов , Современный предприниматель

Предельная сумма для начисления страховых взносов 2017 Каждый год Правительство РФ утверждает максимальный размер суммы выплат физлицам, с которой можно начислять страховые взносы по общей ставке. Эта сумма называется предельной ...

Праздники, Современный предприниматель

праздники Законодательство | 11:37 20 апреля 2017 Налог на прибыль | 9:53 30 декабря 2016 Экономика и бизнес | 17:10 8 августа 2016 Экономика и бизнес | 9:41 25 мая ...

Правовые последствия незаконного перевода и увольнения, Современный предприниматель

Правовые последствия незаконного увольнения Ситуации, из-за которых возникает разрыв трудовых отношений могут быть различными: сотруднику предложили перейти на другую должность; работник по уважительным причинам определенный период не мог выполнять свои ...

Правительство утвердило стратегию развития малого и среднего предпринимательства, Современный предприниматель

Правительство утвердило стратегию развития малого и среднего предпринимательства Стратегия развития малого предпринимательства утверждена на период до 2030 года распоряжением Правительства РФ от 2 июня 2016 г. №1083-Р. Предполагается, что корпорацией ...

Правительство решило вопрос с пенсиями, Современный предприниматель

Правительство решило вопрос с пенсиями Правительство РФ одобрило блок законопроектов по пенсионным накоплениям граждан. Меры, которые собирается предпринять Правительство РФ для уменьшения дефицита бюджета Пенсионного фонда, прописаны в пояснительной записке ...

Рейтинг@Mail.ru